李旭红：税收政策推动新质生产力加快发展

生产力是推动经济发展和历史前进的决定性力量。当前，以新产业、新业态、新模式为代表的“三新”经济，正在成为中国经济发展的重要组成部分。为打造与新发展阶段相符的生产力，要培育更高素质劳动者、发展更高技术含量劳动资料、激活更广泛的劳动对象，推动传统生产力向新质生产力转型，为高质量发展提供强劲的推动力、支撑力。在这一过程中，科技创新扮演着核心角色。税收优惠政策与各项税务举措作为引导经营主体经济行为的重要工具，成为推动科技创新，助力新质生产力加速形成的重要动力。

01税收优惠渗透于科技创新全流程

税收优惠政策全面渗透于科技创新全流程，对降低各环节研发成本、激发企业创新活力给予了连贯性支持。

在研发投入环节，研发机构采购国产设备全额退还增值税，进口科学研究、科技开发和教学用品免征进口关税和进口环节增值税等政策，通过降低研发设备采购成本，鼓励企业及相关机构扩大研发投入，为科研活动的开展提供更先进的硬件条件。

在研发实施阶段，一方面，企业固定资产或购进软件等加速折旧或摊销等优惠政策，在减轻研发阶段企业税负的同时，有助于激励企业淘汰低效落后产品设备，实现设备与技术的改造升级。另一方面，作为促进企业技术进步的重要优惠政策，研发费用加计扣除政策不断优化与完善，支持力度持续加大。其中，加计扣除比例的提高可鼓励企业将更多的精力与资金集中于技术能力的提升，将其作为制度性安排长期实施并增加享受时点则为企业提供了更为明确的预期，有利于企业更加科学合理安排研发活动和资金投入，提高科技创新效率。未来，研发费用加计扣除政策应瞄准世界科技前沿，针对“卡脖子”技术难题，研究进一步加大我国基础性研究及国际研发的研发费用加计扣除比例，以鼓励引领原创性成果取得重大突破。

在研发成果转化期，技术转让、技术开发等免征增值税；居民企业技术转让所得减免企业所得税；企业、个人以技术成果投资入股递延纳税等政策结合不同税种，应用各类政策工具，形成政策组合拳，以激发各类主体实现科技成果转化的积极性。目前，该阶段税收优惠政策支持力度仍存在提升空间，例如，可考虑进一步提高技术转让所得免税的标准，以降低企业科技成果转让的成本，让更多科技成果在运用中释放价值。

02“税收优惠+优质服务”助力新质生产力发展

为实现从点到面的扩张，税收优惠政策与各项税务举措首先聚焦企业这一微观主体，为企业发展、转型、升级予以了全生命周期支持。

在企业初创期，一方面，针对符合条件的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台免征房产税、城镇土地使用税、增值税等，切实减轻初创企业税收负担。另一方面，金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税等税收优惠政策的推出，为初创小微企业吸纳资金提供了实质性支持。同时，在纳税服务方面，税务部门不断加强与其他各部门的合作力度，如与市场监管部门协调配合，推出“一次办结”服务体系，有效降低了企业开办成本。又如与金融部门密切合作，“银税互动”工作质效不断提升，有效解决了广大小微企业融资难的问题，为其带去了真金白银的实惠。

在企业成长和成熟期，税收优惠政策在减轻企业负担的同时，针对战略性新兴产业与高新技术企业给予了重点支持，对引导产业结构转型升级具有重要意义。例如，我国对高新技术企业给予了较大力度的所得税优惠，并不断拓展高新技术企业认定范围，以帮助科技创新企业抢占科技制高点。又如，为推进现代化信息化建设，我国针对软件企业和集成电路企业给予了增值税即征即退、定期减免企业所得税等税收支持，以充分释放其在引领新一轮科技革命和产业变革中的关键作用。下一步，为进一步深化产业结构调整，扩大新质生产力培育空间，在政策层面，应结合战略性新兴产业和未来产业发展特点不断加以优化。例如，根据其附加值高的特点，可考虑将部分战略性新兴产业纳入增值税免税与即征即退优惠政策适用范围。又如，根据其无形资产占比大的特点，应适度扩大无形资产一次性扣除政策适用范围，以加强税收优惠对产业现代化建设的支持作用。在征管层面，税务部门应不断加强大企业税收服务和管理新格局的建设，探索将大企业平台融入大数据云平台，从多个维度试点建立行业集团涉税信息库，常态化掌握大企业涉税需求和复杂涉税事项，以向企业提供及时有效的指导。

在企业这一基本单元健康发展的基础上，各项税务举措不断推动现代化企业实现有机汇集，通过建设区域一体化平台，为畅通供应链、优化产业链打好了基础，为建设区域创新高地、发展新质生产力提供了支撑。一方面，一体化平台的打造为实现涉税信息与执法结果的互通互认提供了技术支持，对优化区域税收营商环境、实现最优资源整合、促进跨区域合作交流、提升区域整体吸引力发挥了积极作用。另一方面，区域间涉税信息的统一归集为开展经济分析提供了数据基础，税务部门通过对涉税数据的分析总结，可实现对重点企业及产业链产供销情况的及时监测，直观展示链上企业信息、产业链分布情况及变动趋势，为服务产业集群，促进新质生产力发展提供了助力。

企业创新发展离不开好政策，也需要好服务。税收征管与服务体系的持续优化为实现科技突破注入了强大动力。一方面，税务部门持续推进科技创新税收优惠政策的宣传辅导，通过定期发布和更新相关税费优惠政策清单，坚持送政策上门等方式，确保税收优惠应享尽享。另一方面，针对关键性科技创新支持政策，税务部门充分应用智慧税务的现代化智能申报和服务系统，提升服务效率与质量。例如，通过“政策找人”，及时提醒高新技术企业享受相应优惠政策；又如，通过设立研发费用加计扣除电子台账，为相关企业提供跟踪辅导。这些税费服务创新举措的有效实施，对确保税收优惠政策效用的充分释放具有重要意义。

03税收助推生产方式革新

在人工智能、清洁能源、生物技术等前沿科技的引领下，新质生产力加速形成，其以绿色技术、清洁资源投入生产，推动传统物质生产方式向低消耗、低排放、高效率的新生产方式迈进。

在税收优惠政策方面，其从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展等角度出发，多维度助力可持续发展。在征管方面，税务部门通过积极与生态环境等部门合作，持续推动环境保护征管协作机制建立健全，实现了纳税遵从度的提升。

未来，为进一步发挥税收对新生产方式发展的支持作用，一方面应从制度层面入手，扩大环境保护税等绿色税种征税范围，加强对可再生能源税收优惠支持力度，以推动现行绿色税制进一步“绿化”。另一方面应完善配套监测体系，实现征管层面的精准核算。此外，还应立足于国内国际双循环的角度研究制定碳税相关政策，为实现双碳目标提供支撑。

04税收优惠赋能科技创新第一资源

税收优惠政策通过加强人才培育、促进人才流动为科技创新储备核心生产要素。

“人口红利”是形成“人才红利”的基础。税收优惠政策从保民生方面持续发力，织牢基本民生保障网。例如，“一老一小”个税专项附加扣除标准的提高，通过减轻家庭抚养赡养负担，对解决适龄人口后顾之忧、提升劳动力参与率及生产效率具有积极作用。又如，就业是民生之本，为解决高校毕业生、农村劳动力、脱贫人口等重点群体就业问题，专项优惠政策通过鼓励企业吸纳重点人群，降低企业用工负担的方式增添就业市场活力，在保障社会生产稳定运行的同时，为劳动力提供了实践操作、施展技能、创造价值的重要平台。

教育是提升劳动力素质，推动人口红利向人才红利转化的必由之路。符合条件的教育服务免征增值税，学校等机构自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，个人教育捐赠个人所得税税前扣除等税收优惠政策的出台，从支持教育教学活动的开展、降低教育机构运营成本以及鼓励社会力量积极投入教育事业等方面出发，为高质量人才培养提供了支持。为推动人才强国建设，在培养人才的基础上，引进人才、用好人才同样至关重要。税收优惠政策通过为科研人员和高技术人才提供减免，提升以税制吸引人才的效用，在帮助企业和科研机构留住创新人才的基础上，有效激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性，为新质生产力加快发展提供了科技人才保障。

作者：北京国家会计学院 李旭红教授

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