上市公司财务造假，成本会计被罚100万,这钱该谁出？

5月12日晚间，深圳市特发信息股份有限公司公告，公司收到了深圳证监局出具的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。

公司违规原因主要是收购的全资子公司为达到业绩对赌进行业绩造假，导致特发信息2015年至2019年年度报告存在虚假记载，该公司以及多位相关责任人均将被处罚，合计拟罚款金额超2300万元。并有三名时任高管拟被分别采取10年、8年、6年的证券市场禁入措施。

经调查，2015年4月8日，特发信息与陈传荣等4名特发东智股东签订《发行股份及支付现金购买资产协议》，以支付现金和发行股份方式购买特发东智100%股权。其中3名自然人股东签订《利润补偿协议》，承诺特发东智2015年至2017年三年累积净利润总额不低于1.43亿元，陈传荣单独补充承诺特发东智2018年、2019年、2020年净利润均不低于5860万元。 而实际上为了完成业绩承诺，特发东智通过跨期调节营业成本、虚构业务等方式，虚增收入、虚增或虚减营业成本和利润。

1、2015年至 2019 年，特发东智通过少计或延迟入账客售料采购款、跨期调节营业成本的方式虚减或虚增营业成本。其中2015年至2018年分别虚减营业成本1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年虚增营业成本6494.77万元。

2、2019年，特发东智通过伪造采购订单和相关物流单据等方式，虚构与友华通信技术有限公司、中国移动通信集团终端有限公司销售业务，虚增营业收入32755.30 万元、营业成本28368.59万元，虚增利润总额 4386.71万元。

特发东智上述行为导致特发信息披露的2015年至2019年年度报告存在虚假记载。2015年度至2018年度利润总额分别虚增1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年度利润总额虚减2108.06万元，占当期披露利润总额的比例分别为8.17%、34.74%、16.58%、3.29%、5.33%。

从处罚可以看到，虽然是子公司的财务造假，但是作为上市公司的财总和董秘一样要被罚，财总是未有效履职，做好对子公司的财务管理工作，董秘则是未发挥有效监督。值得注意的是：

王凌、刘颖时任特发东智财务经理、成本会计，参与实施了财务造假行为。虽未担任上市公司董监高，但其行为与上市公司信息披露违法行为具有直接因果关系，系其他直接责任人员。对王凌、刘颖给予警告，并分别处以100万元罚款。

过去你以为只罚董监高，作为小小会计不会被罚，但是现在监管处罚到具体执行人了，各位打工人要掂量着自己能不能扛得住100万的罚款。

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