企业经常出现存货损失的成因分析

有会计人员提问说，企业经常出现存货损失，请问如何判断在增值税上是正常损失还是非正常损失？

对此，我的回复如下：

主要是看损失形成的原因，若是属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，则属于非正常损失。除了上述原因之外的损失，就是正常损失了（目前并没有明确的税务政策对其进行界定）。

总结

2种原因6种情况下的存货损失，属于非正常损失，进项税额需要转出。

非正常损失是正列举的，只有2种原因造成的6种情况：

1、因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；

2、因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除。

参考

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

作者：郝守勇

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