重点题之一，关联方往来：根据是否具有借贷实质来界定。不具有借贷性质，也不确认利息，通常认定为属于日常的资金周转，作为经营活动现金流量，例如母子公司或兄弟公司之间未签相应合同的日常资金周转等；具有借贷实质，且双方确认了利息收入和支出，虽然不是银行借款，但有了类似的性质，则借出资金方将现金流量归类为投资，而借入资金方则归类为筹资。一些上市公司将关联方往来一股脑归入经营活动现金流量，很容易人为调节经营活动现金流量。
重点题之二，定期存款：如果不属于现金和现金等价物的话，需要看持有意图及对应的业务背景。为了取得银行贷款而质押担保的定期存款，归类于筹资活动；为了收取投资性担保费用的定期存款，属于投资活动；为了获得定期利息而持有，则属于投资活动。
重点题之三，票据保证金：重点看开立用途及对应业务背景。开立的票据主要用来支付设备款、工程款等长期资产款，属于投资活动；为了支付货款、费用款等日常经营活动而存入的，属于经营活动；开立的票据不具有真实的交易背景，只是为了融资而开立，属于筹资活动。
重点题之四，票据贴现：要看贴现过程中是否已经终止确认。尚未终止确认的银行承兑汇票，视同融资行为，贴现取得的现金归为筹资活动现金流量；具有真实交易背景且已终止确认的银行承兑汇票贴现，视同经营行为，贴现取得的现金归于经营活动现金流量。
重点题之五，分期收款或分期付款：考虑投融资性质。分期收款销售商品的每期收款额中，当期摊销的未确认融资收益的金额作为“收到的其他与投资活动有关的现金”列示，其余列入“销售商品、提供劳务收到的现金”。分期付款采购商品的每期付款额中，当期摊销的未确认融资费用应列示为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，其余则列入“购买商品、接受劳务支付的现金”。
重点题之六，从政府收到的拨付款项：按是否无偿给予分为政府补助和专项应付款两类。政府无偿给予的属于政府补助，归入经营活动；政府拨入资金作为所有者投入的资本，并非无偿给予，则属于专项应付款，归于筹资活动。
除了这六道重点题外，还有这样一些特定事项的列报原则：回购公司股票用于员工激励计划支付的现金、回购已授予但未解锁的限制性股票支付的现金，都属于筹资活动；收到的搬迁补偿及土地收储补偿款、因收购的标的公司未达业绩承诺而收到的业绩补偿款，都属于投资活动；收到的与资产相关的政府补助、代扣代缴个税手续费、收到的IPO申报等补助、收到的企业所得税退还款等项目，则列报于经营活动。
公众号：梦里花又落
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